Cuando una empresa compra maquinaria, equipo de cómputo, mobiliario o un vehículo, ese gasto no se deduce de golpe en la declaración del año en que se realizó la compra.
La depreciación de activos fijos es la forma en que la Ley del ISR reconoce, ejercicio tras ejercicio, el desgaste y la pérdida de valor de esos bienes, permitiendo deducir una parte de su costo cada año hasta agotar el monto invertido.
El punto donde más dudas surgen es cuánto se puede deducir por año, ya que el porcentaje de depreciación no es el mismo para todos los bienes: una computadora no se deprecia igual que una construcción o un vehículo.
La tasa de depreciación aplicable a cada tipo de activo está fijada por la propia ley, y usar un porcentaje distinto al permitido puede generar diferencias con el SAT al momento de revisar las deducciones.
A continuación se explica cómo funciona este mecanismo y cuáles son los porcentajes vigentes según el tipo de bien.
Depreciación de activos fijos: porcentajes según la LISR
La depreciación de activos fijos, para efectos fiscales, es el mecanismo mediante el cual una persona moral o física con actividad empresarial deduce el costo de sus inversiones en activos fijos a lo largo de varios ejercicios, en lugar de deducir el gasto completo en el año en que se adquiere el bien.
Este procedimiento se aplica sobre el Monto Original de la Inversión (MOI), que incluye el precio del bien más los gastos necesarios para adquirirlo y dejarlo en condiciones de uso, como fletes, seguros, derechos, cuotas compensatorias e intereses devengados en el ejercicio de adquisición cuando así lo establece la ley.
La deducción no se aplica de forma libre: la LISR fija un porcentaje de depreciación máximo anual para cada tipo de bien, y el contribuyente debe respetar ese límite. El artículo 34 de la LISR es la disposición que establece los porcentajes máximos de depreciación por tipo de activo fijo.
¿Cómo está estructurado el artículo 34 de la LISR?
El artículo 34 señala que los porcentajes de depreciación se aplican sobre el Monto Original de la Inversión, aun cuando éste no se haya pagado en su totalidad en el ejercicio en que proceda la deducción.
A partir de ahí, la ley fija un porcentaje máximo distinto según el tipo de bien de que se trate, sin importar el giro o actividad del contribuyente que lo utiliza (a diferencia de otros artículos de la LISR, que sí fijan porcentajes en función de la actividad económica).
Porcentajes de depreciación de activos fijos por tipo de bien
Estos son los porcentajes máximos anuales de depreciación establecidos en el artículo 34 de la LISR para los tipos de activo fijo más comunes:
- Construcciones: 5%
- Ferrocarriles: 6%
- Mobiliario y equipo de oficina: 10%
- Automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones y montacargas: 25%
- Computadoras personales de escritorio y portátiles, servidores y equipo periférico: 30%
- Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental: 35%
- Comunicaciones telefónicas: 10%
- Comunicaciones satelitales: 25%
- Semovientes y vegetales: 100%
- Maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes renovables: 100%
- Adaptaciones para personas con discapacidad: 100%
Para la depreciación de maquinaria y equipo utilizado en actividades industriales específicas (construcción, manufactura, transporte, minería, agricultura, entre otras), la LISR contempla porcentajes distintos en el artículo 35, pensados para sectores con procesos de desgaste o obsolescencia más acelerados.
Al tratarse de tasas específicas por actividad económica, conviene revisar el giro concreto del contribuyente antes de aplicar un porcentaje distinto al general del artículo 34.
Porcentaje de depreciación de equipo de cómputo
Uno de los casos más consultados es el de la depreciación de equipo de cómputo, ya que suele renovarse con mayor frecuencia que otros activos.
Conforme al artículo 34 de la LISR, las computadoras personales de escritorio y portátiles, servidores, impresoras, lectores ópticos, graficadores, lectoras de código de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de cómputo se deprecian a una tasa del 30% anual.
¿Cómo se calcula la depreciación de un activo fijo?
La deducción anual se obtiene aplicando el porcentaje máximo correspondiente sobre el Monto Original de la Inversión:
Deducción anual = Monto Original de la Inversión × Porcentaje de depreciación
Por ejemplo, si una empresa adquiere equipo de cómputo con un MOI de $50,000, la deducción anual máxima sería de $50,000 × 30% = $15,000.
Cuando el bien se utiliza por un periodo menor a doce meses en el ejercicio, la deducción se aplica en la proporción que representen los meses completos de uso respecto del año, conforme a las reglas generales de deducción de inversiones de la LISR.
Fundamento Legal de la Depreciación de Activos Fijos
Los porcentajes máximos de depreciación fiscal por tipo de activo están regulados en el Título II de la LISR, dentro de las disposiciones relativas a la deducción de inversiones.
Aviso importante: Este contenido tiene fines exclusivamente informativos y no constituye asesoría fiscal, contable ni legal. Los porcentajes de depreciación aplicables dependen del tipo de bien, su uso y, en algunos casos, de la actividad económica del contribuyente, por lo que pueden existir excepciones o reglas específicas no cubiertas en este resumen.
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